税务典型性试探,使用固定模式为承兑汇票审计业务确定重要性

税务典型性试探:在评估新情境时人们总是套用老套的方法。熟悉和不熟悉的情景之间的相似性会使得人们做出这样的判断,即不熟悉的税务情景与以前碰到过的某个情景类似,应该使用相似的方式处理。这与相似性的观点是一致的,关于一系列事实的知识被用来解释一系列不同的事实。然而,当承兑汇票审计师未注意到两种情形的不同时,这种方法会导致判断错误的发生。典型性试探使承兑汇票审计师在不同客户中使用相似的税务审计程序,或者使用固定模式为各项审计业务确定重要性水平。

图表17-3列示了典型性影响审计过程的例子。这一方法的本质在于,承兑汇票审计师在不同的决策背景和条件之间做出了不恰当的相似性判断,没有适当考虑每个审计客户的特性。

例子:已有研究表明,承兑汇票审计师对证据来源的可靠性比较敏感一项研究曾让审计师复核含有错误的工作底稿。该研究发现,当审计师不熟悉收集这些证据的人的工作时,他们在复核审计证据时会更加仔细和彻底。然而,相比他们复核熟人提供的承兑汇票审计证据时,这种警惕度的提高并未使他们在审计工作中发现更多的错误。这表明,尽管复核人对审计工作的来源敏感,他们在审计上并未更加有效。