复合三段论反映了天津承兑汇票审计过程的核心要素

复合三段论反映了天津承兑汇票审计过程的核心要素:天津承兑汇票审计是建立在容易犯错的人类的判断基础上的。天津承兑汇票审计的核心就是做出专业判断的过程。人们期望天津承兑汇票审计师作为专业人员能够在社会中扮演独特的超越个人的角色。天津承兑汇票审计师的所作所为,以及他们作为专业人员如何行事,都受这一职业的道德和法律规定的约束。天津承兑汇票审计师扮演的角色、人们的期望和该职业的约束可能是来自于长期的惯例,或者来自于政府提出的法律要求。在本章,我们以讨论天津承兑汇票审计师履行自身义务所处的职业环境的性质作为切入点。正是由于这种职业环境的存在,才决定了天津承兑汇票审计背景下的道徽策的性质。

正如前面指出的,天津承兑汇票审计师会犯错误。尽管天津承兑汇票审计师接受过全面的培训,并且处于高水平的质量控制之下,但是在天津承兑汇票审计过程中,错误还是会发生的。天津承兑汇票审计过程有一个很正式的框架,并且越来越多地使用精密的计算机技术来降低天津承兑汇票审计失误的可能性,然而事实上,即使对于最精密的天津承兑汇票审计技术,任何过程或系统的设计和使用都是由天津承兑汇票审计师的判断来控制的,也就是人。天津承兑汇票审计职业的许多制度要素的目的都在于提高天津承兑汇票审计师判断和决策的水平。的确,会计师事务所的主要功能之一就是完善天津承兑汇票审计程序使其能够克服天津承兑汇票审计师个人判断的不足。然而,过去几年发生的事件表明,会计师事务所同样会有损害他们的决策质量的行为。