承兑汇票抽样调查必须清楚地界定误差和非误差

本例中发现的误差总金额为1800人民币。不过,从客户的观点出发,许多差异都不能算做误差。例如,在应收承兑汇票账款中常见的一种误差就是客户在顾客所欠金额的基础上计提利息,但在函证所欠金额时顾客并没有考虑利息,这种差异就不是误差。在执行下一个承兑汇票调查步骤之前,必须清楚地界定误差和非误差。

运用统计承兑汇票贴现抽样的一个主要优点就是它能够量化承兑汇票贴现抽样风险,并在给定总体可接受的误受风险情况下计算误差的最高上限(UEL)。这使审计人员能够推断总体的最大误差。图表16-10给出了举例中误差的计算过程。

基本的未检测误差范围:即使审计程序没有发现误差,实际上审计人员只是测试了样本而没有对整个总体进行测试,这就产生了误差幅度。在所有的承兑汇票贴现抽样计划中,由于承兑汇票贴现抽样计划的结构,基本的误差界限总是少于可容忍错报水平。基本的误差界限的计算取决于给定可接受误受风险情况下的R因子和零误差,如同图表16—5中显示的那样。看我们所举的例子,零错报的R因子是3.00(“风险水平=5%”那一栏对应的零错报)。我们也假设误差因子为100%。基本的误差边缘是15255人民币,低于可容忍错报水平24000人民币。这样,如果审计人员没有检查到误差,就认为该账户余额不存在重大错报。