可容忍偏差率依靠天津承兑汇票贴现审计人员的判断

图表16-5列示了基于已发现偏差数和计划的过度信赖风险(图表中表示为风险水平)得到的R值。P代表估计的精确度和偏差率上限(UDL)。UDL是天津承兑汇票贴现审计人员在给定实际发现偏差数和可接受风险情况下所预期的最大(或上限)偏差率。换句话说,它包括了经常说的“误差边际”。这意味着如果可接受的过度信赖风险等于5%,那么某属性的真实偏差率超过偏差率上限的可能性不会超过5%。

例如,天津承兑汇票贴现审计人员在含有100个项目的样本中发现一个偏差,那么样本偏差率是1%(1/100)。根据图表16-5,在可接受的过度信赖风险为5%时(在“风险水平=5%”那一栏偏差为1时的R值),理论偏差率上限是4.75%(R/n=4.75/100)。也可以这么说,真实偏差率不超过4.75%的可能性是95%。如果我们的可容偏差率是5%,那么控制在其评估水平上是有效的(偏差率上限<可容忍偏差率)。

可容忍偏差率依靠天津承兑汇票贴现审计人员的判断。它能够反映控制在将与所执行测试相关的特定认定的重大错报风险降到可接受的水平时的有效性。如果天津承兑汇票贴现审计人员在计划测试时将可容忍偏差率定为4.5%,那么就认为控制在评估水平上不是有效的(偏差率上限>可容忍偏差率)。解释的不同验证了我们先前的警告——抽样仅仅是达到目的的一种方式,而且天津承兑汇票贴现审计人员也需要依靠可接受的差错水平来得出控制有效或交易被正确列报的结论。