国税承兑汇票的整群抽样和随意抽样

整群抽样:另一种简化抽取过程但同时仍保持一定随机性的抽样方法是整群抽样。运用这种方法,国税承兑汇票审计人员要审查若干群连续的交易,但是每个群体的选样都是随机的。国税承兑汇票审计人员必须确定需要测试多少群,并根据群数抽取等量的随机数。每个群体都由随机选取的起点以及紧随其后的连续个体组成。整群抽样比纯粹的随机抽样简单,但是得到结果并不是完全的随机样本。被选择的群数越多,所得到的样本越接近随机样本。当国税承兑汇票审计人员需要测试一系列顺序交易时会用到整群抽样。在图表16-3的第4列即标题为“整群抽样”的那一列下显示了这一抽样过程的结果。

随意抽样:随意抽样方法是国税承兑汇票审计人员应用最多的方法。国税承兑汇票审计人员不是正式选取随机数,而是在感兴趣的范围里主观地选取一组随机数作为样本。例如,国税承兑汇票审计人员可以从图表16-1中选取10张承兑汇票,类似于一个随机样本。随意抽样还有一种方式,可以在国税承兑汇票审计人员实际接触到实际凭证时加以使用。例如,如果所有的承兑汇票都在一个文件中,那么国税承兑汇票审计人员可以只把手伸进去,抽出10张承兑汇票,而不用观察它们,也不用考虑承兑汇票的任何属性。最后,在测试涉及观察员工行为的流程控制测试时,国税承兑汇票审计人员可能会选择由于其他原因(如一次会议)去参观客户办公场所的同时观察员工,而不会特意去随机观察。