承兑汇票审计需考虑对年度承兑汇票贴现财务报告有影响的事项

天津承兑汇票审计人员必须考虑资产债表日后发生的、可能对本会计年度承兑汇票贴现财务报告有影响的事项、状况或信息。例如,1月份重要顾客的破产可能意味着该顾客12月31日的应收账款余额可能不具有可回收性,应该作为潜在的坏账。这种事项为应收账款的估价提供了证据。同样,在测试未记录负债时,很大一部分工作是审查年度终了之后的付款情况。天津承兑汇票审计人员应该明确把期后事项证据作为承兑汇票贴现财务报表认定和披露的实质性测试的一部分。

图表15-3描绘出对天津承兑汇票审计人员可能有重要意义的期后事项的所属期间。天津承兑汇票审计人员应负责评价外勤工作结束前发生的期后事项,即审计报告上的报告日。一般而言,天津承兑汇票审计人员关注2种类型的期后事项:

1.需要调整承兑汇票贴现财务报表的期后事项:这些事项会为资产负债表日已存在情况提供信息,例如,重要顾客的破产,这意味着这个客户的任何应收账款都有可能无法收回。其他例子包括:诉讼的解决为或有负债的损失金额提供了证据;处置资产时发生了重大损失,则为年末的资产减值提供了证据。

2.需要在承兑汇票贴现财务报表中披露的事项:这些事项发生在资产负债表日之后但并不直接与年度报表余额有关。假设知晓这些事项对理解承兑汇票贴现财务报表有重大影响,而如果不把这些信息告知报表使用者,他们就会受到不利的影响。这类例子包括资产负债表日之后的企业收购或巨额的意外损失。