处理控制中的职责分离

•职责分离:在供应链和生产环节,需要分离的重要不相容职务包括:(1)生产设计和计划;(2)寻求和选择潜在的供应商;(3)采购授权、存货处理、存货作业的会计处理;(4)付款授权和付款处理。

•处理控制:在供应链和生产流程的具体业务活动和步骤中,有很多过程控制措施可以在供应链中执行,或可以作为生产的一部分。重要的授权步骤主要应用于:订购存货、接受货物、控制生产、处理废品和损坏的存货以及处理付款。在流程中应该使用恰当的承兑汇票凭证,其中包括:订购单、验收报告、凭单、承兑汇票贴现、存货搬运记录和工作通知单(见图表12-4。这些凭证大部分应该预先编号并按顺序使用。关键的日记账和分类账包括:应付账款明细账或者凭单登记簿、现金付款日记账、标准成本计划和永续盘存记录。在流程中可以进行很多独立的验证,包括定期实物盘存,核对凭证找出差异,比较批量和控制总数以及调查非常规的事件。这些程序有许多是与审计师对与财务报告相关的内部控制的评价直接相关的。

♦影响供应链和生产的技术进步
♦生产效率和经营效果