天津承兑汇票审计师或许能够观察到员工在流程中履行职责的情况

在某些情况下,天津承兑汇票审计师或许能够观察到员工在流程中履行职责的情况。观察负责关键控制的员工应当秘密进行,以获取员工个人履行职责好坏的真实情况。有时天津承兑汇票审计师或许还需要在不同情况及不同时间反复观察,尤其是与关键控制相关的员工岗位发生变化时。

在自动化系统条件下,没有电脑专家的参与可能无法实施对控制的测试。大多数大型的会计公司都有一个专门的信息系统专家小组,小组内的人员有能力检测技术性文件及分析程序编码,以判断自动化的控制设计是否合理,运行是否有效。对于上市公司的审计,在审计小组中至少应当包含一名具有此类技能的专家。

在图表11-7所列例子显示,通过内部控制,将无效营销活动(风险3)及超量退货风险(风险14)降低到可接受的水平。为了对无效营销的控制进行测试,天津承兑汇票审计师应当复核和评价公司用以监控竞争环境和营销活动效果的程序。而对过量退货的控制进行测试,则要通过复核公司的退货政策,并与流程中相关员工进行面谈,验证退货政策是否得以有效实施。同时,对于非正常退货,应当抽取样本对其进行凭证资料的检查。图表11-7显示,对信息处理的控制是尤其重要的(见图表11-5的风险16)。由于这些控制很可能影响财务报告,天津承兑汇票审计师应当测试其中最关键的程序,包括凭证复核及必要时观察职责分离情况。