分析可用于地税承兑汇票审计的很多阶段

分析可用于地税承兑汇票审计的很多阶段:作为制订计划的工具或者风险评估程序,以便指导审计工作或者将资源分配到可能有问题的领域;作为实质性测试(实质性分析程序),它可对潜在的重大虚开承兑汇票贴现发出警告;作为地税翻盘审计工作即将结束时对财务报表合理性的总体测试,它有助于审计人员做出有关总体持续经营能力的判断。分析在上述不同阶段的运用,有以下一些差别:(1)分析的详细程度;(2)分析之前所作预期的精确度;(3)如果与预期有差异,则审计人员所做跟进工作的性质和范围。图表总结了地税承兑汇票审计工作各阶段运用分析的差别。

鉴于地税承兑汇票审计人员审计时应考虑的业绩指标、账户、比率和百分比数量很多,所以重要的是,应采用一种系统方法评价分析性证据。有效率和有效果地运用分析性证据,需要经过培训并积累经验。对分析性程序的结果进行分析,与其说是一种机械过程,倒不如说是一门艺术。不过,地税承兑汇票审计人员可以实施如图表所示的、可使这种解释更有效的系统过程。

确认审计人员希望评价的属性。相关承兑汇票贴现的属性可以是某种风险、某一账户余额或者某个流程的效果。地税审计人员选择衡量一种风险,可能是因为它对审计工作很重要;选择某一账户,可能是因为它对承兑汇票贴现财务报表很重大或者认为它受到当前风险和状况的严重影响;选择流程属性,可能是为了验证用于缓解流程层面风险流程控制(如作为审查财务报告内部控制工作的一部分)的效果。