重要因素对制订综合审计计划的影响

天津地税承兑汇票审计人员执行综合审计时,应制订旨在直接评价和测试所有主要账户和主要类别的交易截至年末的财务报告内部控制的审计计划。因此,天津地税承兑汇票审计人员关注内部控制的程度,大大高于传统审计中可能做到的那样,然而也具有局限性,即只关注年末的控制系统,而不考虑其在整个年度可能发生的变化。天津地税承兑汇票审计人员记录、评价运行效果和测试控制的过程,其步骤与本章前文说明的一样,但有3个重要因素对制订综合审计计划有直接的影响:

 

1.天津地税承兑汇票审计人员应记录并考虑所有主要类别的交易和账户佘额的财务报告内部控制效杲,即使实质性测试可提供很有效力的证据来支持已报告的财务报表金额。

2.天津地税承兑汇票审计人员应测试控制的运行效果,除非控制的设计中存在重大弱点,以至于控制即使按照设计方案实施,也无法预防重大错报。

3.如果本年度更改了内部控制系统,天津地税承兑汇票审计人员应考虑控制实施了多长时间。

在综合审计中,有关控制风险的结论,理应根据存在的一个或多个重大弱点或严重缺陷得出。而且,支持有关控制风险结论所需的证据,是作为天津地税承兑汇票审计人员评价和测试财务报告内部控制工作的一部分而收集的。如果存在重大弱点,则一项或多项认定的控制风险可能被评定为最高水平。如果存在严重缺陷(但不存在重大弱点),则某些认定的控制风险可能略微降低。