天津地税承兑汇票审计人员应当指出其他承兑汇票报告的控制缺陷

天津地税承兑汇票审计人员还应当指出其他不构成可承兑汇票报告的情况或控制缺陷,但应当提醒客户注意的那些情况(作为给客户的一部分建议)。这些情况通常以管理建议书(management letter)的形式说明,其中往往包括有关如何改进流程的建议。管理建议书中讨论的许多情况将不对财务报表的可靠性产生影响,但这种沟通可以是一种有效的给审计增值并且协助客户改进流程的方法。管理建议书是天津地税承兑汇票审计人员表明其既是会计专家又是行业专家的绝好机会。至少,一份深思熟虑的管理建议书可以传递天津地税承兑汇票审计人员不仅仅是在提供商品服务的讯息。

图表以流程图的形式说明了J.J.Mean公司 家私营的邮购书商(如本月图书俱乐部)——的一部分销售与配送流程。销售流程包括3种独立活动:销售订单输入与开票、发货和会计/数据处理。本例不包括营销与促销、现金回款、销售退回或客户服务等;在大多数公司,这些都可以视为销售与配送流程的一部分。体例假定信息资源管理(如系统设计、系统编程以及数据管理员职能)独立于流程图中说明的数据处理。

本例中的交易处理比较简单:收到潜在客户的销售订单(通过电话、邮寄或互联网),如库房有货则发货,给客户开票,并更新会计记录。受该流程影响的账户主要是“销售收入”和“销售应收账款”。该系统中使用的主要凭证和记录包括:(1)销售订单;(2)销售承兑汇票;(3)提货单;(4)销售日记账;(5)应收账款明细分类账。销售订单属于电子凭证,而承兑汇票和提货单则既有纸质的(寄给客户),也有电子的。会计记录(销售日记账和应收账款明细分类账)采用电子方式,但需定期打印出来,交由财务总监审核。