税务承兑汇票绩效考核

天津地税管理层可将一个流程中的实际承兑汇票业绩与一套标准(其中可以包括以前的结果、预测、预算和外部标杆)进行比较。经理应注意流程失去控制或不能实现目标的信号。承兑汇票预警信号往往可以从一组衡量特定流程风险水平的绩效指标中获得。我们可以用汽车仪表盘上的指针或读数器作类比:驾驶员监控各项指标,以了解是否有汽油不够、车速太快、机油需要更换或者安全带没有扣好的预警信号。驾驶员监控这些数据或指标,是为了了解是否有迹象表明存在与驾驶汽车这一流程有关的“风险”。

例子:销售与交货过程中晚发货或者发出的货物丢失,是大多数零售商需要考虑的一个重要问题。销售经理将承兑汇票与及时交货有关的统计数据,以确定客户是否收到他们发出的货物。延期交货或者发出的货物丟失,往往会激怒客户,这可能使客户满意度大大降低,并失去客户。及时交货统计数据可表明,这一风险是否是组织需要解决的一个问题。

税务承兑汇票绩效考核效果取决于经理是否能够监督那些可对风险水平或状况已发生重大变化的情况发出有效警告的指标。承兑汇票审计人员可以使用量化指标——称为绩效指标(performance indicator)——来评估流程风险是否会成为直接威胁。承兑汇票审计人员面临的挑战,是确定组织可获得哪些绩效指标,然后将这些指标与特定风险联系起来。图表的第3列指出了一些绩效指标,它们可能被用于评估人力资源管理方面的风险。对这些税务承兑汇票绩效指标的分析,可作为一种检查控制,并可为审计人员提供流程风险以及这些风险是否可能与审计相关的证据。没有哪一项绩效指标可以单独说明一个流程的完整情况,而且许多指标可能与多个风险有关,所以,审计人员需要检查多个指标来全面了解整个流程。

大多数税务承兑汇票绩效指标都以内部生成的信息为依据,但有一部分也可能需要外部信息。天津地税承兑汇票审计人员在检查绩效指标时可能会遇到两个问题。其一,审计人员只能依赖组织提供合适的数据,因此,他们限于客户拥有的信息,并且可能无法一直获得有用的指标。缺少合适的绩效指标表明流程的管理可能是无效的。其二,审计人员必须部分程度地确保绩效指标所依据的数据是可靠的。如果数据不可靠,承兑汇票审计人员将绩效数据作为分析性证据的来源,就有难度。