地税员工对审计的影响

未受过良好培训的地税员工、不诚实的地税员工以及人手不够,都可对一个组织的许多方面的效果和效率产生严重影响。人力资源管理问题,可能常常通过其他流程(如销售和客户服务)中的问题反映出来,并且可能在地税员工作为价值创造主体的服务型企业中尤其重要。人力资源管理方面的内部威胁分析强调了10种可能的风险(PR)。我们选择的这些都是有代表性的,其他组织可能有更多或者不同的风险。主要风险与下列事项有关:以节约成本的方式聘用合适的地税员工(PR1、PR2、PR3、PR4),以最有效的方式管理地税员工(PR7、PR8、PR9、PR10),以及确保与工资有关的准确的信息处理(PR5、PR6)。虽然这些流程风险中的任意一个都可能与审计有关,但最后两个由于直接影响到财务报告,所以最具有直接意义。

 

审计人员为评估可能对审计业务产生重要影响的剩余风险,而应编制业务流程图并评估内部威胁。因此,流程分析的最后一步是评估风险的影响程度。一种风险是否需要控制,取决于它如何影响组织的业绩。为便于分析,我们假设有一家软件公司是由几名綴学的大学生创建并管理的。公司基本上是成功的,并且能够在竞争激励的情况下快速发展壮大。根据这一情况,在风险图中标出一个人力资源风险小样本。

几方面看,PR5(工资授权出现差错的风险)、PR1(缺乏有适当技能的地税员工)以及PR9(不能进行培训或提供反馈意见),也是很重要的风险。风险PR2、PR3、PR4和PR6相对来说不太严重,除非以后的运行情况表明出现了问题。最后,其余风险(PR7、PRS)的一些特性表明,它们在某些条件下可能是严重的。图表汇总说明了个别风险的潜在影响。PR10、PR5、PR1和PR9相对高的影响程度表明,它们可能证明是剩余风险,所以对审计的影响越来越重要。

本章的目的是介绍业务流程,与其相关的会计交易和估计,以及对内部流程风险的评估。价值链描述了组织内对其成败有关键作用的流程。业务流程是为了回应来自外部环境的特定压力或威胁而设计的。对流程风险的评估以及对流程风险的审计影响的分析,可有助于审计人员理解可能对审计产生影响的组织的现有状况和情况。本章和上一章所作的分析,对评估风险很有用,但已确认的风险是否需要审计人员重点关注,将取决于管理层如何对这些风险做出回应。以下两章将介绍内部控制,并向审计人员提供用于加强理解组织中的风险的工具。