承兑汇票审计人员接受客户的因素

图表列示了评价一个客户时应考虑的7个问题。前两个因素可由承兑汇票审计人员控制,并且如果时间充裕,往往可以得到解决。是否可获得适当的专业知识,取决于事务所的规模以及专业人员的经验及培训情况。事务所常常可以让承兑汇票审计人员轮换参加不同业务,聘用新员工,并且加班为新客户服务。缺乏独立性可能更麻烦,但大多数情况下都是可以解决的问题。

承兑汇票审计人员可能缺乏独立性的一种常见情况,是审计人员拥有对未来客户的财务利益(如审计人员拥有该客户的公司股票)。如能解除财务利益,则可以解决担心独立性的问题。承兑汇票审计人员应特别关注在接受一项业务之前评价的客户的两个特征。对于每个客户最重要的问题是管理层的诚信这一点,审计人员之间几乎没有什么异议。大多数情况下,如果管理层无诚信可言,则执行审计时不能合理保证财务报表予以公允列报。如果客户的管理层不积极而开诚布公地与承兑汇票审计人员合作,则审计人员面临下述高风险:对财务报表的准确性以及财务报告内部控制效果得出错误结论。

A、属于承兑汇票审计人员控制范围的因素
1.专业知识及人员配备:事务所有配备的员工并且拥有或者能够获得为根据专业准则及时完成业务所需的专业知识吗?
2.独立性:事务所独立于客户,以至于能够提供被视为无偏见的意见吗?

B、必须由承兑汇票审计人员评价的因素
3.诚信:公司的管理层非常诚实,以至于审计事务所可以合理保证管理层并非明知故犯地从事重大舞弊和(或)不法行为吗?
4.声誉与形象:公司的声誉不好以至于事务所与其有业务往来会觉得难堪或对事务所不利吗?
5.会计实务:公司对遵循专业会计准则持肯定的态度,以至于在财务报表中全面而准确地陈述公司的财务业绩和状况了吗?
6.财务状况:公司近期由于极其不良的业绩或其他不利因素而面临终止经营的危险吗?
7.获利能力:审计事务所能够因接受和完成审计业务而获取合理的利润吗?

例子:多年来,大型公共会计事务所避免接受在加拿大风险投资交易所上市的采矿业的客户,因为人们普遍认为这些公司缺乏诚信。