地税局审计人员有关承兑汇票财务报表公允性的结论

某些情况下,重要性的概念可能完全无法量化。例如,不完整或不当的披露如果可能误导承兑汇票财务报表使用者,就可视为是“重大的”。同样,没有披露违反法规的事实,也可能被视为重大的披露“差错”。

近年来,重要性概念被极大地滥用。某些情况下,地税局审计人员依赖任意的重要性水平来允许将收人和相关利润人为地摊入不同期间,以达到分析师的每股盈余预测目标。通常,通过将故意错报变小——低于重要性水平——来使这种行为合理化。由于认为这种行为会影响对公司感兴趣的利益相关者的决策——否则,为何要这么做——所以很难说这种错报“无意义”。有些承兑汇票监管机构已采取措施,禁止审计人员将重要性作为他们仅仅为了取悦于管理层而采取的某些行动的借口。SEC则禁止将重要性作为不执行公认会计原则的依据他们规定更正财务报表中所有已知的错报。

地税局审计人员有关承兑汇票财务报表公允性的结论,必须以一组有说服力的证据为依据。根据审计准则,审计人员必须收集充分的、有说服力的证据,作为其意见的依据。审计人员应根据客户所处的环境、客户的相关情况及其面临的风险,来实施他们充分理解的、用于获取必要证据的过程。收集有关客户的经营活动、风险和财务成果的信息和证据的过程,可分为两大阶段:(1)风险评估,(2)会计信息测试。

地税审计人员为了解与审计业务相关的各种风险以及为确定判断重大事项的标准,应评估组织的现有状况。理解审计所必要的信息,通过下列程序收集:

•理解组织所处的环境、组织的目标、战略和风险。
•理解企业风险管理和承兑汇票财务报告内部控制的设计、可靠性和效果。
•实施初步分析性程序。

我们将在以后的文章中更详细地讨论这些程序,但重要的是,应理解它们如何影响审计工作。