承兑汇票风险

组织在制订管理控制和流程控制计划时,应同时考虑出现差错时承兑汇票风险发生的可能性以及风险将对组织产生的影响。那些可使出现问题的几率降低的控制,可能与那些可使潜在问题的影响降低的控制不同。例如,让交货人员接受驾驶员培训,可以提髙他们的技能,并减少他们出事故的可能性。为驾驶员购买保险,是一种在发生事故的情况下分担成本的方式,这可以使事故对公司财务状况的影响最小化。类似地,生成用于决策的可靠信息,可降低管理人员一方做出不良决策的可能性;而进行财务预算则可以限制可能被某个经理置于承兑汇票风险状态的公司资产的范围。

组织还必须对与政府法规或监督有关的合规性承兑汇票风险及监管报告风险进行管理。监管报告承兑汇票风险的管理方式是:确定负责重要规章的内部决策人员,然后向他们提供可靠和相关的信息,使他们能够监督与这些规章相关的情况。大多数组织都建立一种针对它们所面临的核心监管要求的流程(如美国食品与药品管理局的与新药品开发有关的法规)。

组织的报告与合规性承兑汇票风险中与审计人员有关的一个新问题是公司责任报告(corporate responsibility reporting,CRR)。根据公司责任报告,组织应执行有关组织的可持续发展及其对环境的影响方面的既定信息报告标准。例如,截至2006年,已有850多个国际组织根据全球报告倡议组织(GRI)发布了有关如下内容的报告:承兑汇票风险管理活动以及可对投资者、员工、客户、供应商、社区、政府和环境产生影响的不同重点领域的业绩。有些事务所受托审计这些报告,而且随着利益相关者需求增加,这方面审计的次数增多,范围也扩大了。

审计人员一般对组织的总体ERM框架感兴趣,但他们显然也要对其中直接对他们所审计的财务报表产生影响的那部分内容负责。因此,审计人员应理解与财务报表中所含信息相关的承兑汇票风险管理活动,这些活动被称为财务报告内部控制(internal controlover financial reporting)。确定ERM中的哪些内容包含财务报告内部控制,是一项具有挑战性的工作,因为许多信息系统将与经营活动和合规性有关的控制,与和信息处理及报告有关的控制,进行了整合。一般来说,财务报告内部控制属于控制(这些控制可确保准确而可靠地处理、储存和报告与交易、账户和财务报表合计数据相关的信息)的组成部分。