天津市地税局“以查促管”工作综述

2015年,市地税局针对全市地税稽查和征管中存在的查管脱节、衔接不紧,追责偏松、问责不严的现状,完善了《天津市地方税务局稽查工作规范实施办法》和《天津市地方税务局以查促管工作制度》,制定了《税务稽查建议书》、《征收管理风险提示书》、《质询建议书》三份文书,通过实施“推行一个办法、落实一项制度、配套三份文书”互相衔接的制度体系,形成运行规范、查管互促、责任追究的倒逼机制,进一步发挥了“以查促管、查外促内”的作用,有效地堵塞了征管漏洞,提高了天津承兑汇票的征管质量,防范了廉政风险。

一、理性研判,找准管查存在问题

税务稽查是防止天津税收流失的最后一道防线,是打击承兑汇票违法现象,防止税收流失,维护税收秩序的重要手段,而“以查促管”是实现“查外促内、防范风险、提高效能”的重要途径。但在工作实践中,由于稽查和管理相互脱节,没有形成相互促进作用,从而制约了“以查促管”作用的发挥。针对这一现状,天津市地税局对当前稽查和管理工作进行了理性分析和科学研究,认为在“以查促管”中还存在以下三个方面的问题:

  • 一是对税务稽查的认识侧重在惩处职能上,认为稽查部门的职责就是打击涉税违法行为,规范税收秩序,却对税务稽查的监督和教育职能重视不够,导致以查促管工作只停留在口头上,没有落在工作中,存在片面性。
  • 二是以查促管的工作措施不到位,没有形成完整的运行机制,税源管理部门对稽查部门提出的建议或意见不够重视,税源管理与稽查工作脱节,未能实现有效衔接,缺乏严肃性。
  • 三是稽查人员对纳税人的违法行为仅停留在案件的查处上,没有对案件反映出来的税源管理中存在的问题认真分析,不能适时提出有深度的稽查建议或意见,没有真正起到促进税源管理的作用,缺乏针对性。

针对这种现象,为了实现“以查促管”措施的落实,天津市地税局从规范措施入手,提出了新的工作举措,着重落实“一办法、一制度、三文书”规范运行管理办法,强化稽查与征管的互动及各环节衔接机制,以提高税收征管质量和管理水平。

二、健全制度,破解查管脱节难题

针对个性问题,提出征管建议。对稽查发现的征管单位或税收管理员在天津承兑汇票管理中存在的个别突出问题,提出《税务稽查建议书》,着重分析阐明产生问题的原因,提出有针对性、符合实际的加强征管和整改的稽查建议,以此堵塞征管中存在的漏洞,加强征管薄弱环节,督促责任单位规范日常管理。2014年初,针对代汇票贴现中存在的问题和金融行业在税收管理中存在的漏洞,稽查局向市局“以查促管”领导小组提出了“关于加强代汇票贴现规范管理的稽查建议”和“关于加强对金融行业房产税和城镇土地使用税征收管理的稽查建议”,对金融行业税收管理、企业代汇票贴现、房产税和城镇土地使用税方面存在的主要涉税问题,通过具体的稽查案例,分析了实际征管中存在的问题和原因,提出了具体的管理要求和措施,指出了管理中存在的执法风险点。市局以查促管领导小组根据两个建议,向全市地税系统下发了“关于加强金融行业税收征管和代汇票贴现规范管理的通知”和“关于加强全市纳税人房产税和城镇土地使用税征收管理工作的通知”,要求全系统必须加强管理,堵塞漏洞,规避风险。通过稽查局提出建议,领导小组下发要求,切实加强了金融行业代汇票贴现、房产税、城镇土地使用税的管理。2014年,全市金融行业组织入库地方各税317734万元,同比增收12862万元,增长31%;全市房产税达到14850万元,比上年增收3826万元,增长29%。

针对普遍现象,注重风险提示。对在稽查中发现的税收征管中存在的普遍性问题,对由于征管不到位或者机制、天津汇票贴现流程方面不完善造成的征管漏洞,提出《征收管理风险提示书》,分析问题产生的成因,总结问题产生的规律、特征和征管工作中存在的不足,提出堵塞漏洞、规范执法、加强税收征管的提示。2014年,对全天津市51户建筑业和房地产行业的检查中发现有8户企业存在假承兑汇票使用行为,涉及假承兑汇票123份,涉税金额11479万元,对在其它行业的检查中发现有11户企业存在假承兑汇票使用行为,查处假承兑汇票248分,涉税金额达1225万元。稽查部门对建筑、房地产行业承兑汇票使用中存在问题进行了分析,特别是存在使用大额假承兑汇票的现象,向市局“以查促管”领导小组提出了“税收征管中大额承兑汇票存在问题的风险提示”。对所选的建筑、房地产、加工销售等行业64户纳税人检查中,发现天津各县区普遍存在所得税附征率不统一、挂靠单位管理比较混乱以及企业所得税汇算清缴工作不严格、企业所得税减免税后续不到位等问题,针对这些问题进行了深入的分析,认为管理中存在风险和漏洞,向市局“以查促管”领导小组及时提出了“关于税收管理中所得税存在问题的风险提示”。根据这两个风险提示,市局以查促管领导小组下发了《关于加强企业所得税征收管理的通知》和《征收管理中大额承兑汇票存在问题的风险提示》,提出了整改措施。加强了对全市建筑业和房地产业承兑汇票清查比对和企业所得税的管理,堵塞管理漏洞,扩大税收收入。2014年,全市共查处假承兑汇票432份,追缴入库收入1710.6万元,其中:税费1189.46万元,加收滞纳金216.32万元,罚款305.03万元;全市共征收企业所得税78905万元,同比增收10463万元,增长了52.65%。

针对管理漏洞,质询失职责任。在稽查中,对发现的由于税收管理人员存在失职、渎职行为,或者税收管理人员帮助纳税人进行不缴或少缴税款、需要追究税收管理员失职责任的,稽查局向领导小组提交并发出《质询建议书》。以查促管领导小组根据《质询建议书》,在规定的时间内由监察室会同人教科按照工作职责对具体事由、责任单位和相关责任人进行复核,提出处理意见及建议提交同级党组会议讨论作出决定,向责任单位发出《质询函》,对具体责任人进行责任追究,通过提出《质询建议书》和《质询函》的落实,实现“一案双查三追究”,从而达到“查外促内”的作用,真正解决由于职责不清、工作不尽责或责任心淡化而出现的税款流失问题,有力地促进了稽查与征管的互动工作。

三、责任倒逼,以查促管成效初显

2014年,全市稽查部门共向市县局两级以查促管工作领导小组提交《税务稽查建议书》和《征收管理风险提示书》110份,协调、组织各有关部门和下级机关开展以查促管工作,及时研究和解决《税务稽查建议书》和《征收管理风险提示书》中反映的问题,制定加强税收征管的措施办法;明确责任单位和责任人;督促、检查各部门工作职责落实情况。针对稽查局提出的建议书和风险提示书,天津市地税局制定了“关于加强天津承兑汇票管理的具体办法”、“关于加强房产税和土地使用税征收管理的具体意见”和“进一步加强金融行业税收征管和天津代汇票贴现规范管理”的通知等一系列文件,引起了全系统的高度重视,并以风险管理为导向,为加强建筑、房地产等行业承兑汇票管理,严厉打击承兑汇票违法行为奠定了良好基础。

通过“一办法、一制度、三文书”管理办法的推行,对以查促管制度的落实起到了积极的作用,收到了明显的成效,主要体现在以下方面:

  • 一是增强了稽查部门的担当精神。通过“三书”的落实,迫使稽查干部对所查的案件必须要认真对待,查深查透,发现存的问题,提出有针对性的建议,同时,强化了稽查人员的风险意识;
  • 二是提高了管理部门的风险意识。通过“三书”的落实,倒逼管理部门对所管户加强日常管理,强化责任,做到底子清,情况明,干净干事,廉洁从税;
  • 三是发挥了领导小组的协调作用。在“三书”的实施中,以查促管领导小组及时掌握了税收管理中存的漏洞和薄弱环节,督促管理部门加强税收征管,从而提高税收征管质量;
  • 四是达到了以查促廉的警示效果。通过三个办法的推行,对责任单位和责任人进行问责,起到问责一个,警示一片的作用。