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增信准则定义了两类预测性承兑汇票财务报表

准则

承兑汇票贴现审计师可能被要求对包含预测性未来财务结果的财务报表发表意见。这类文件有时被称为预测性财务报表。很多经理和投资人喜欢使用预测性财务信息来作决策,但是他们特别关注信息的可靠性和信息提供者存在偏见的可能性。增信准则定义了两类预测性承兑汇票财务报表:

天津住宿承兑汇票审计师被允许对他们的服务做出广告

天津住宿承兑汇票审计师被允许对他们的服务做出广告,但是不能以虚假、误导或者欺诈的形式。被禁止的行为包括:针对测试的有利结果捏造不合理的预期;暗示自己有能力以不正当方式影响权威机构;有意少报审计收费。另外,会计师基本上都以合伙制或有限责任公司的形式提供服务,合伙人对所提供服务的质量负有责任。

复合三段论反映了天津承兑汇票审计过程的核心要素

复合三段论反映了天津承兑汇票审计过程的核心要素:天津承兑汇票审计是建立在容易犯错的人类的判断基础上的。天津承兑汇票审计的核心就是做出专业判断的过程。人们期望天津承兑汇票审计师作为专业人员能够在社会中扮演独特的超越个人的角色。天津承兑汇票审计师的所作所为,以及他们作为专业人员如何行事,都受这一职业的道德和法律规定的约束。天津承兑汇票审计师扮演的角色、人们的期望和该职业的约束可能是来自于长期的惯例,或者来自于政府提出的法律要求。在本章,我们以讨论天津承兑汇票审计师履行自身义务所处的职业环境的性质作为切入点。正是由于这种职业环境的存在,才决定了天津承兑汇票审计背景下的道徽策的性质。

可容忍偏差率依靠天津承兑汇票贴现审计人员的判断

图表16-5列示了基于已发现偏差数和计划的过度信赖风险(图表中表示为风险水平)得到的R值。P代表估计的精确度和偏差率上限(UDL)。UDL是天津承兑汇票贴现审计人员在给定实际发现偏差数和可接受风险情况下所预期的最大(或上限)偏差率。换句话说,它包括了经常说的“误差边际”。这意味着如果可接受的过度信赖风险等于5%,那么某属性的真实偏差率超过偏差率上限的可能性不会超过5%。

否定意见和无法表示意见的承兑汇票审计报告

否定意见的审计报告:当天津承兑汇票审计人员认为承兑汇票财务报表普遍存在错报,就应签发否定意见的审计报告。例如,公司使用收付实现制或使用其他不符合公认会计原则要求的会计方法并对承兑汇票财务报表中大多数账户有影响时,就可能使用这种报告形式。否定意见审计报告的范例如图表15-12所示。其意见段明确指出承兑汇票财务报表没有公允表达。尽管审i十人员很少使用这种报告形式,但是其或许会签发否定意见审计报告,能够帮助其有效地激励管理层编制符合公认会计原则要求的公允承兑汇票财务报表。

会计职业可以为商业汇票组织提供多种服务

会计

会计职业可以为商业汇票组织提供多种服务,主要集中在三个领域:审计(增信服务)、税务支持和咨询服务。但由于相关法律和职业道德的要求,承兑汇票审计师在同时提供咨询和审计业务方面是受限的。正如第2章所讨论的,承兑汇票审计师可以为客户提供多种与审计相关的增信服务。前面章节里谈到的很多技术也适用于其他增信服务,同一套技术也可以用于证明除了年度财务报表之外的其他认定。与财务报表密切相关的增信服务包括:

税务典型性试探,使用固定模式为承兑汇票审计业务确定重要性

税务典型性试探:在评估新情境时人们总是套用老套的方法。熟悉和不熟悉的情景之间的相似性会使得人们做出这样的判断,即不熟悉的税务情景与以前碰到过的某个情景类似,应该使用相似的方式处理。这与相似性的观点是一致的,关于一系列事实的知识被用来解释一系列不同的事实。然而,当承兑汇票审计师未注意到两种情形的不同时,这种方法会导致判断错误的发生。典型性试探使承兑汇票审计师在不同客户中使用相似的税务审计程序,或者使用固定模式为各项审计业务确定重要性水平。

承兑汇票抽样调查必须清楚地界定误差和非误差

本例中发现的误差总金额为1800人民币。不过,从客户的观点出发,许多差异都不能算做误差。例如,在应收承兑汇票账款中常见的一种误差就是客户在顾客所欠金额的基础上计提利息,但在函证所欠金额时顾客并没有考虑利息,这种差异就不是误差。在执行下一个承兑汇票调查步骤之前,必须清楚地界定误差和非误差。

国税承兑汇票的整群抽样和随意抽样

整群抽样:另一种简化抽取过程但同时仍保持一定随机性的抽样方法是整群抽样。运用这种方法,国税承兑汇票审计人员要审查若干群连续的交易,但是每个群体的选样都是随机的。国税承兑汇票审计人员必须确定需要测试多少群,并根据群数抽取等量的随机数。每个群体都由随机选取的起点以及紧随其后的连续个体组成。整群抽样比纯粹的随机抽样简单,但是得到结果并不是完全的随机样本。被选择的群数越多,所得到的样本越接近随机样本。当国税承兑汇票审计人员需要测试一系列顺序交易时会用到整群抽样。在图表16-3的第4列即标题为“整群抽样”的那一列下显示了这一抽样过程的结果。

天津承兑汇票审计人员在增值税财务报表编制和复核上要考虑的几个影响

天津承兑汇票审计人员在增值税财务报表编制和最终复核阶段要考虑以上几个影响。尽管它们对天津承兑汇票审计人员来说非常有用,然而行业的经济状况与会计记录结果并不总是一样的。在这种情况下,天津承兑汇票审计人员需要考虑管理人员运用欺诈手段掩饰反复无常的经营状况而显示高盈余的可能性。

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